Руководства, Инструкции, Бланки

образец налоговая декларация на прибыль организации

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Новая налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год – скачать новый бланк, пример и образец заполнения формы декларации онлайн, порядок заполн

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, БЛАНК НОВОЙ ФОРМЫ ЗА 2016 ГОД

Новая декларация по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".

Данная форма налоговой декларации подлежит применению, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль в программах БухСофт и облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн заполняется автоматически по данным налогового учета.

Декларация по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".

Данная форма налоговой декларации подлежит применению, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль в программе БухСофт и Бухсофт Онлайн заполняется автоматически по данным налогового учета.

Формат утвержден Приложением № 3 к Приказу ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ (версия 5.07)

В комплексной программе Бухсофт: Предприятие, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по прибыли в новом формате.

  1. Добавлены строки для торгового сбора. Начиная с 2015 года, организации имеют право уменьшать налог на прибыль, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации, на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Однако соответствующих строк в декларации не было, поэтому суммы приходилось отражать в строках 240 и 260 старой формы «Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации…» (по рекомендации ФНС), теперь в декларации появились необходимые строки (Лист 02 стр.265 - 267).
  2. Добавлен признак налогоплательщика для участников свободной экономической зоны Республики Крым и г. Севастополь, резидентов свободного порта Владивосток. Для этих категорий организаций предусмотрены пониженные ставки по налогу на прибыль (0% - федеральный бюджет; 13,5% (и ниже) – региональный бюджет), но соответствующего признака в декларации не было, поэтому все организации указывали признак налогоплательщика «3» - резидент особой экономической зоны. В новой декларации признаки налогоплательщиков разделили:
  • Код «3» будут указывать резиденты свободной экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов свободной экономической зоны.
  • Код «6» будут указывать организации - резиденты территорий опережающего социально-экономического развития.
  • Появился Лист 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным ценам.
  • Добавлен Лист 09 для налогообложения прибыли контролируемых иностранных организаций.
  • Источник: Бланк и заполнение формы налоговой декларации по прибыли >>
    В раздел: Налоговая декларация: скачать основные бланки деклараций >>
    В раздел: Бух. программа для автоматизации бухучета предприятия >>

    образец налоговая декларация на прибыль организации:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Образец налоговая декларация на прибыль организации

    Как правильно оформить декларацию по налогу на прибыль?

    Каждая организация должна отчитываться о своих доходах, платить налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию. Разберемся, как заполнять декларацию по налогу на прибыль. Образец заполнения декларации можно скачать ниже. В статье будет пошагово рассмотрен процесс заполнения данного отчета и приведен заполненный пример декларации для организации, отчитывающейся за 2013 год. Бланк декларации по налогу на прибыль за 2013 год утвержден Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. Скачать бланк налоговой декларации по прибыли можно в конце статьи.

    Налог на прибыль предприятия — один из основных федеральных налогов (ставка 20%). В федеральный бюджет перечисляются 2% от общей суммы, остальные 18% — в региональный.

    Отчетность по налогу на прибыль сдается за каждый месяц или поквартально. Если отчетный документ предоставляется за каждый месяц, то его следует сдать до 28 числа того месяца, который следует за отчетным. При поквартальной отчетности декларация сдается до 28 числа первого месяца того квартала, который следует за отчетным.

    Пунктом первым статьи 285 Налогового Кодекса определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признан календарный год, а отчетными периодами могут быть как один месяц, так и один квартал. Базу для начисления следует определять с 1 января нарастающим итогом.

    Декларация должна быть заполнена по установленной законодательством форме, на бумаге или в электронном виде. Если документ оформляется на бумаге, нельзя печатать его с двух сторон листа. Так же не допускается крепление листов способом, который может испортить бумагу.

    Если декларация на бумаге, то ее можно предоставить:

    • лично;
    • используя представителя;
    • почтовым отправлением с описью.

    Полный вариант декларации состоит из нескольких листов и разделов. Но это не значит, что необходимо заполнить все. При различных системах налогообложения декларация по налогу на прибыль оформляется по-разному. Например, если предприятие использует общую систему налогообложения, то следует заполнить лист 01, дополненный разделом 1.1, лист 02 с приложениями 1, 2 и 3. Остальные страницы заполняются только тогда, когда совершаются хозяйственные операции, которые в них указаны. Для остальных систем налогообложения необходимо заполнить страницы 01 и 03, а также раздел 1.3.

    Для того чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно соблюдать несколько важных правил:

    1. при заполнении документа вручную используются печатные буквы, выполненные разборчиво;
    2. в каждую незаполненную клетку необходимо поставить прочерк;
    3. если показатель не занимает все знакоместа в соответствующем поле, то пустые места справа заполняются прочерком;
    4. оформляя документ вручную, поля заполняются с первого знакоместа с левой стороны;
    5. если декларация заполняется на компьютере, то показатели программа выравнивает по первому знакоместу справа;
    6. знак минус «- » следует ставить в первом знакоместе слева;
    7. все суммы должны быть округлены и указаны в полных рублях.
    Декларация по налогу на прибыль образец заполнения Заполнение Лист 01 (титульный)

    Здесь отражается общая информация о налогоплательщике и налоговом периоде. Для примера заполним декларацию по налогу на прибыль за 2013 год для ООО на общей системе налогообложения. Заполненный образец декларации можно скачать ниже.

    ИНН, КПП — номера списываются со свидетельства о постановке на учет в Налоговой инспекции.

    Номер корректировки – если в течение отчетного периода декларация предоставляется впервые, то указывается «0—», для корректирующей декларации номера ставятся по порядку: «1—», «2—» и т.д.

    Налоговый (отчетный) период – указывается соответствующий код:

    • 21 — для первого квартала;
    • 31 — для полугодия;
    • 33 — для декларации за 9 месяцев;
    • 34 — для годовой декларации;
    • 50 — для последней декларации при ликвидации или реорганизации.

    Для нашего примера необходимо указать «34».

    Отчетный год – год, по итогам которого декларация составлена (в нашем образце 2013).

    Представляется в налоговый орган – код, состоящий из четырех цифр, того подразделения Налоговой инспекции, куда документ будет сдан.

    По месту нахождения (учета) - нужно указать код, соответствующий Приложению №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Сам Порядок заполнения можно также скачать в конце статьи.

    Организация/обособленное подразделение — полное наименование, содержащееся в учредительных документах.

    Вид экономической деятельности — код по ОКВЭД.

    Форма реорганизации, ликвидации – данное поле заполняется при ликвидации или реорганизации.

    В графе «на…страницах» — общее количество страниц в декларации.

    Графа «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» — количество подтверждающих документов (копий), включая копии, подтверждающие полномочия представителя).

    Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».

    • «1» — документ подписал руководитель;
    • «2» — документ подписан по доверенности, например, главным бухгалтером.

    «Подпись» — подпись руководителя (представителя), заверенная печатью.

    Заполнение Листа 02 (расчет налога)

    При заполнении этой страницы налоговой декларации следует учитывать код:

    • 2- производитель сельскохозяйственной продукции;
    • 3- резидент, который находится в особой экономической зоне;
    • 1 — все, кто не относятся к 2 и 3.

    Чтобы заполнить лист 2, сначала нужно заполнить приложения к нему.

    Заполнение Приложения 1

    Это приложения необходимо заполнить обязательно, так как оно включает:

    • доходы от основной деятельности;
    • выручка от продажи основных средств;
    • полученные проценты и кредиты, излишки, обнаруженные при инвентаризации.
    • внереализационные доходы.

    Доходы, полученные за отчетный период (в нашем образце за 2013 году), указывается в графе 3 данного приложения.

    Выручка, полученная от основной деятельности, указывается в строке 010, далее расшифровывается по стр. 011-014.

    Выручка, полученная от ценных бумаг отражается в строке 020, после чего детализируется по стр. 021-022.

    Поле 023 заполняется, если в отчетном периоде была реализация предприятия как имущественного комплекса.

    Поле 030 отражает данные из Приложения 3 к листу 2. Если это Приложение заполнялось, то итоговые данные из него из стр. 340 переносится в 030.

    040 – сумма значение 010, 020, 023, 030, то есть общая величина полученных доходов от реализации.

    100 – здесь отражается общая сумма полученных внереализационных доходов, по строкам 101-107 более подробно раскрываются данная группа доходов.

    Заполнение Приложения 2

    Здесь должны быть указаны все расходы, которые возникли в течение налогового периода: прямые, коммерческие, налоговые, внерелизационные (уплаченные проценты, штрафы).

    Суммы понесенных расходов указываются в графе 3 этого приложения.

    Для правильного оформления каждой строки расходов лучше воспользоваться официальным Порядком заполнения, скачать который можно ниже.

    В заполненном ниже образце для примера была взята организация, занимающаяся оптовой торговлей покупных товаров, поэтому были заполнены следующие строки:

    020 – расходы от реализации товаров, включая транспортно-заготовительные расходы.

    030 – стоимость покупных товаров.

    040 – общая сумма косвенных расходов, включающая налоги (041).

    080 – расходы от операций из Приложения 3, организация продала в 2013 году автомобиль и здесь отразила остаточную стоимость автомобиля на момент продажи.

    100 – здесь организация отразила убыток, который понесла от продажи автомобиля и который относится к текущему отчетному периоду. Как известно, если по итогам продажи имущества организация несет убыток, то он равномерно распределяется по оставшемуся сроку полезного использования.

    130 – общая сумма признанных расходов.

    131 – начисленная за 2013 год сумма амортизации.

    200 – внереализационные расходы всего.

    201 – в том числе проценты от использования займа.

    Заполнение Приложения 3

    Если не продавалось имущество и не получены доходы от услуг, это приложение не заполняется.

    Заполненный образец декларации по налогу на прибыль, представленный ниже, оформлен для случая, когда организация в отчетном периоде продает основное средство – автомобиль остаточной стоимостью 300 000 руб. По результатам продажи организация терпит убыток в размере 100 000 руб.

    В соответствии с этими данными в декларации заполнены следующие строки:

    010 – количество проданного имущества – 1.

    020 – количество проданного имущества с убытком – 1.

    030 – выручка от реализации амортизируемого имущества, в нашем образце автомобиль продан за 200 000.

    040 – остаточная стоимость – 300 000.

    050 – заполняется, если от реализации получена прибыль (в нашем примере не получена).

    060 – величина полученного убытка от реализации – 100 000.

    Для листа 02 существуют и другие приложения, например, расчеты авансовых платежей, убытков, снижающих налог.

    На основании заполненных приложений оформляется лист 02, в бланке декларации подробно написано, что из какой строки нужно переносить.

    Исходя из данных листа 2, заполняется первый раздел.

    Раздел 1 — сумма налога, определенная налогоплательщиком для уплаты.

    • заполняется, если необходимо учесть авансовые платежи.
    • заполняют предприятия (организации) производящие ежемесячные уплаты;
    • заполняется, если получены доходы в виде процентов или дивидендов.

    Здесь указывается код ОКТМО (ранее код ОКАТО), этот код вписывается в то поле, где раньше отражался ОКАТО.

    Как известно, налог на прибыль платится в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. Для каждого типа бюджета указывается кбк и рассчитанная сумма налога к уплате или к уменьшению.

    Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, можно прочитать в Порядке заполнения данного отчета.

    Скачать Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — ссылка .

    На основе приведенной выше информации был заполнен бланк декларации по налогу на прибыль, образец которого можно посмотреть ниже.

    Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций в excel — ссылка .

    Бланк отчета, актуальный на 2013 год и утвержденный Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, смотрите ниже.

    Декларация по налогу на прибыль скачать бланк в excel — ссылка .

    Образец декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 — ссылка.

    Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

    Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения Куда подавать декларации

    Если организация имеет обособленные подразделения (филиалы), то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

    Исключения из этого правила составляют:

    • обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков . По ним декларацию подавайте в ту налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ);
    • обособленные подразделения за пределами России. По ним декларацию подавайте в головное отделение организации (п. 4 ст. 311 НК РФ).

    Если в одном субъекте РФ у организации открыто несколько обособленных подразделений, то платить налог на прибыль в региональный бюджет можно централизованно:

    • либо через головное отделение организации, если оно расположено в том же регионе;
    • либо через любое подразделение, которое будет ответственным.

    Если в течение года ответственное обособленное подразделение закрывается (ликвидируется), это не значит, что платить налог в бюджет данного региона не нужно. Выберите новое ответственное подразделение и продолжайте платить налог.

    Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 18 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/9188, ФНС России от 18 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19308, от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

    Если организация применяет централизованный порядок уплаты, налоговую декларацию по группе обособленных подразделений сдавайте по местонахождению подразделения (головного отделения), через которое организация платит налог на прибыль в региональный бюджет. Сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений, через которые не происходит уплата налога, не нужно (письма Минфина России от 18 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/9188, ФНС России от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664).

    Если среднесписочная численность сотрудников организации за прошлый год превышает 100 человек, декларации по налогу на прибыль нужно подавать в электронном виде как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению обособленных подразделений (письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/464).

    Ситуация: какая налоговая инспекция может оштрафовать организацию за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на прибыль по местонахождению обособленного подразделения?

    Та инспекция, куда организация представляет декларацию по обособленным подразделениям.

    Непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

    Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком и имеет обособленные подразделения, то декларацию по налогу на прибыль она подает как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Соответственно, к налоговой ответственности за несвоевременную сдачу декларации по обособленному подразделению организация будет привлечена той инспекцией, в которой состоит на учете это подразделение.

    Если же организация – крупнейший налогоплательщик, то декларацию по обособленным подразделениям она представляет в ту налоговую инспекцию, в которой зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ). Значит, именно эта инспекция и будет штрафовать ее в случае несвоевременной сдачи декларации.

    Состав отчетности

    В состав декларации, которая подается по местонахождению головного отделения, включите все необходимые листы . а также приложения 5 к листу 02, заполненные как в целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям (группам подразделений), через которые уплачивается налог (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

    Ситуация: нужно ли включать в декларацию по налогу на прибыль приложение 5 к листу 02? Организация и все ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ. Налог в региональный бюджет перечисляется через головное отделение.

    Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны подавать в налоговые инспекции по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). При этом часть налога, которая направляется в федеральный бюджет, нужно полностью перечислить по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога, которая направляется в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ).

    Помимо листов декларации, которые являются общими для всех организаций, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны представлять приложение 5 к листу 02. В этом приложении отражается распределение налоговой базы между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями.

    Если обособленные подразделения находятся на территории одного и того же субъекта РФ, а организация платит региональную часть налога централизованно (через ответственное обособленное подразделение), то приложение 5 к листу 02 заполняется по группе обособленных подразделений. В этом случае в поле «Расчет составлен» (строка 002) приложения 5 указывается код 4.

    Из буквального толкования положений пункта 10.1 и абзаца 4 пункта 10.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, следует, что приложение 5 к листу 02 подается по местонахождению головного отделения организации даже в том случае, если все обособленные подразделения находятся в одном регионе, а головное отделение выполняет функции ответственного подразделения. Однако на практике исполнение этого требования влечет за собой дублирование информации о налоговой базе и сумме налога. Поэтому в рассматриваемой ситуации ФНС России позволяет отступать от общего правила. Таким образом, если все обособленные подразделения организации расположены в одном субъекте РФ, а вся сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет через ее головное отделение, в состав налоговой декларации можно не включать приложение 5 к листу 02. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935.

    В состав декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, включите титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 (если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи), а также приложение 5 к листу 02, заполненное по обособленному подразделению (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

    Заполнение декларации

    В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению головного отделения организации, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет без учета платежей по обособленным подразделениям.

    В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет исходя из доли прибыли этого подразделения (группы подразделений при централизованной уплате налога).

    Об этом сказано в пункте 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

    В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению головного отделения организации, укажите код 1. Это означает, что в приложении не отражены данные по обособленным подразделениям.

    В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите код 2 (если расчет сделан по одному подразделению) или код 4 (если расчет сделан по группе подразделений, расположенных в одном регионе).

    Налоговая база по строке 030 должна быть равна показателю по строке 120 листа 02 декларации.

    По строке 040 укажите в процентах долю налоговой базы, приходящуюся на обособленное подразделение.

    Показатель для строки 050 рассчитывается так:

    Строку 121 – ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода – заполняйте в декларации за девять месяцев налогового периода. По строке нужно отразить ту же сумму, что указана по строке 120.

    Такой порядок следует из пунктов 10.1–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

    Пример оформления декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений. Организация централизованно платит налог по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ

    ООО «Альфа» расположено в г. Москве (код ОКТМО – 45315000). Организация имеет три обособленных подразделения, два из них находятся в Московской области:

    • в г. Балашихе (код ОКТМО – 46704000001);
    • в г. Мытищи (код ОКТМО – 46634101001).

    Третье обособленное подразделение находится в г. Владимире (код ОКТМО – 17701000001).

    В бюджет Московской области «Альфа» платит налог на прибыль централизованно, через обособленное подразделение, расположенное в Мытищах.

    Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, и отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. Операций, результаты которых отражаются в приложениях 3 и 4 к листу 02, а также в листах 03–05 налоговой декларации, «Альфа» не проводит.

    За январь–март 2015 года общая сумма прибыли, полученная организацией, составила 1 000 000 руб. в том числе по обособленным подразделениям:

    • в Московской области – 200 000 руб.;
    • в г. Владимире – 100 000 руб.

    За этот же период общая сумма налога на прибыль, начисленного «Альфой», составила 200 000 руб. в том числе в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%).

    Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет Московской области, равна:
    200 000 руб. × 18% = 36 000 руб.

    Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет Владимирской области, равна:
    100 000 руб. × 18% = 18 000 руб.

    Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет г. Москвы, равна:
    (1 000 000 руб. – 200 000 руб. – 100 000 руб.) × 18% = 126 000 руб.

    За январь–февраль «Альфой» были начислены авансовые платежи по налогу на прибыль в следующих размерах:

    – в федеральный бюджет – 15 000 руб.;
    – в бюджет г. Москвы – 118 000 руб.;
    – в бюджет Московской области – 28 000 руб.;
    – в бюджет Владимирской области – 15 000 руб.

    Суммы налога к доплате за январь–март 2016 года составляют:

    – в федеральный бюджет – 5000 руб. (20 000 руб. – 15 000 руб.);
    – в бюджет г. Москвы – 8000 руб. (126 000 руб. – 118 000 руб.);
    – в бюджет Московской области – 8000 руб. (36 000 руб. – 28 000 руб.);
    – в бюджет Владимирской области – 3000 руб. (18 000 руб. – 15 000 руб.).

    В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации «Альфа» представила декларацию. состоящую из следующих разделов:

    • титульного листа;
    • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:

    – код ОКТМО (строка 010) – 45315000 (в трех ячейках, оставшихся пустыми, проставлены прочерки);
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (строка 030), – 18210101011011000110;
    – сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040) – 5000 руб.;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы (строка 060), – 18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет г. Москвы (строка 070) – 8000 руб.

    • листа 02, с указанием общих расчетов по всей организации;
    • приложения 1 к листу 02;
    • приложения 2 к листу 02;
    • приложений 5 к листу 02, составленных:

    – по головному отделению организации (бухгалтер указал код 1);
    – по группе обособленных подразделений, расположенных в Московской области (по строке 002 этого приложения бухгалтер указал код 4);
    – по обособленному подразделению, расположенному в г. Владимире (по строке 002 этого приложения бухгалтер указал код 2).

    В налоговую инспекцию г. Мытищи «Альфа» представила декларацию, состоящую из следующих разделов:

    • титульного листа;
    • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:

    – код ОКТМО (строка 010) – 46634101001;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (строка 060), – 18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет Московской области (строка 070) – 8000 руб.;

    • приложения 5 к листу 02, составленного по группе обособленных подразделений (бухгалтер указал код 4).

    В налоговую инспекцию г. Владимира «Альфа» представила декларацию, состоящую из следующих разделов:

    • титульного листа;
    • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:

    – код ОКТМО (строка 010) – 17701000001;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (строка 060), –18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет Владимирской области (строка 070) – 3000 руб.;

    • приложения 5 к листу 02 составленного по одному обособленному подразделению, поэтому бухгалтер указал код 2.

    В налоговую инспекцию г. Балашихи декларацию по налогу на прибыль «Альфа» не представляет.

    Уточненные декларации

    Подробный порядок представления уточненных деклараций в случае ликвидации одного из обособленных подразделений организации представлен в таблице .

    Ситуация: куда подать уточненную декларацию по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению? На момент составления декларации организация перечисляет налог централизованно, через другое подразделение, расположенное в том же регионе.

    Уточненную декларацию подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению подразделения, через которое организация платит налог в региональный бюджет. Если же организация рассчитывается с региональным бюджетом через головное отделение, расположенное в том же субъекте РФ, то уточненную декларацию подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

    Подавать уточненные декларации нужно на бланках, действовавших в тех отчетных (налоговых) периодах, за которые вносятся исправления. Подробнее об этом см. Как сдать уточненную налоговую декларацию .

    В уточненной декларации укажите те же коды ОКТМО (ОКАТО) и КПП, которые были указаны в первичной декларации по ликвидированному обособленному подразделению. Об этом сказано в письмах ФНС России от 18 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19308, от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664.

    Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим и ликвидированным обособленным подразделениям до (после) перехода на централизованную уплату налога приведен в таблице .

    Ситуация: какой номер корректировки указать в уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению?

    Укажите номер, соответствующий количеству уточненных деклараций, поданных по закрытому обособленному подразделению.

    Уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению головного отделения или ответственного подразделения организации . Несмотря на это, в декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению. Это следует из положений пункта 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Таким образом, номер корректировки нужно указывать исходя из количества уточненных деклараций, поданных именно по закрытому обособленному подразделению, а не по всей организации в целом. Например, если по закрытому обособленному подразделению подается первая уточненная декларация, а по головному отделению было подано три уточненные декларации, в поле «Номер корректировки» поставьте цифру 1, а не 4.

    Ситуация: нужно ли сдавать «нулевые» декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного отделения? Организация ведет только деятельность на ЕНВД через обособленное подразделение в другом регионе .

    По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, организация должна ежеквартально сдавать декларации по этому налогу (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При расчете налога на прибыль организации, применяющие ЕНВД, не учитывают доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, которая переведена на специальный налоговый режим (п. 10 ст. 274 НК РФ). Если организация не ведет никакой другой деятельности, то она освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    «Нулевые» декларации по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации подавать не нужно (п. 2 ст. 80 НК РФ, письма Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-11-06/3/96, УФНС России по г. Москве от 31 марта 2009 г. № 16-15/030023). В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения сдайте только бухгалтерскую отчетность. Помимо этого следует письменно уведомлять налоговую инспекцию о том, что за отчетный (налоговый) период организация не вела никакой деятельности, кроме облагаемой ЕНВД. Налоговая инспекция может затребовать от организации пояснения о структуре доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности. Поэтому данную информацию лучше сразу указать в Пояснительной записке к балансу. Аналогичные разъяснения дают представители налогового ведомства (см. например, письма УФНС России по г. Москве от 14 июля 2008 г. № 18-11/066220, от 28 августа 2007 г. № 20-12/081757).

    Особенности отражения торгового сбора

    Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.

    Приложение 5 к листу 02

    Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строке 090 приложения 5 к листу 02 (с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)»). Сделайте это так же, как и при отражении суммы налога, уплаченного (удержанного) за границей, которая засчитывается в счет уплаты налога в региональный бюджет. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 070 приложения 5 к листу 02). То есть

    Строка 090 приложения 5 к листу 02