Руководства, Инструкции, Бланки

6 ндфл за полугодие как заполнить бланк

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если иностранец стал резидентом в апреле

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если иностранец стал резидентом в апреле

Как известно, в целях НДФЛ для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев.

Этот 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом (Письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779 ; Письмо ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21628@ ). Определять статус работника надо на каждую дату выплаты дохода работнику. И если, к примеру, в апреле 2016 года иностранные работники стали резидентами РФ, то с их доходов надо удерживать НДФЛ по ставке 13%, причем с доходов не за апрель, а с начала года.

А какова позиция ФНС по этому вопросу? О том, как, по мнению ФНС, нужно облагать доходы иностранных работников, которые сменили статус с нерезидента на резидента РФ во II квартале 2016 г. и как в этом случае заполнить расчет 6-НДФЛ за полугодие, нам рассказал советник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС Морозов Дмитрий Александрович:

«Поскольку в рассматриваемой ситуации иностранные работники приобрели статус налогового резидента РФ с апреля 2016 года, при выплате им дохода в этом и последующих месяцах (при условии сохранения в этих месяцах у них статуса резидента РФ) применяется ставка 13%.

При этом, исходя из позиции Минфина, изложенной, в частности, в письмах от 03.10.2013 № 03-04-05/41061 и от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301. если в течение года работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть он находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), его доходы, полученные от работодателя с начала года, облагаются по ставке 13%. В таких случаях начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем календарном году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные работодателем с его доходов до получения им статуса резидента РФ по ставке 30%, подлежат зачету при определении налога нарастающим итогом.

Учитывая изложенное, до окончания первого полугодия 2016 года зачет сумм налога, удержанного работодателем с доходов иностранных работников в I квартале 2016 года по ставке 30%, не производится.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В связи с этим при заполнении в рассматриваемой ситуации раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года:

– в строках 020, 040 со ставкой налога равной 13% указывается общая сумма начисленного всем сотрудникам за первое полугодие дохода, облагаемого по этой ставке, исчисленная нарастающим итогом, в том числе, сумма дохода, начисленная иностранным работникам с апреля по июнь 2016 года, а также сумма исчисленного с таких доходов налога;

– в строках 020, 040 со ставкой налога равной 30% указываются те же значения, что и в расчете 6-НДФЛ, заполненном за I квартал 2016 года.

При таком заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать сумме удержанного налога (значению строки 070)».

Кстати, аналогичного мнения придерживается и специалист Минфина. Узнать, чем такая позиция контролирующих органов обернется для иностранных работников и как следует заполнять расчет 6-НДФЛ, вы можете из статьи, опубликованной в ГК, 2016, № 15, с. 22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

6 ндфл за полугодие как заполнить бланк:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    ФНС рассказала, как заполнять 6-НДФЛ за полугодие

    ФНС рассказала, как заполнять 6-НДФЛ за полугодие

    На своем сайте ФНС перечислила основные ошибки в 6-НДФЛ за I квартал и дала рекомендации по заполнению расчета за полугодие.

    Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года. В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» учтите всех физиков, получивших доходы. При этом человека, получившего доходы по разным договорам, посчитайте как одно лицо.

    Если есть доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то для каждой заполните отдельный блок строк 010-050. Но блок «Итого по всем ставкам» заполните только раз, на первой странице. В строке 070 отразите общую сумму удержанного по всем ставкам НДФЛ, по строкам 080 и 090 – возвращенный и неудержанный налог.

    В разделе 2 показывайте только операции за последние три месяца (за апрель – июнь в отчете за полугодие). Если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, показывайте ее в периоде завершения. Например, июньскую зарплату, выплаченную в июле в раздел 2 расчета за полугодие не включайте. Подробнее о том, как отразить в 6-НДФЛ переходящую зарплату читайте тут >>

    Налоговики напомнили, что для проверки расчета можно воспользоваться контрольными соотношениями из письма от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

    За недостоверные сведения в 6-НДФЛ инспекторы могут оштрафовать компанию на 500 руб. Но если она найдет ошибку раньше налоговиков и сдаст уточненку, штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

    Заполнить 6-НДФЛ за полугодие помогут статьи:

    Статьи по теме Будьте в курсе!

    Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

    Заполняем форму 6-НДФЛ - Бухгатерия на практике

    03.03.2016 Заполняем форму 6-НДФЛ

    В первом письме ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ» <КонсультантПлюс> рассмотрела примеры отражения в форме 6-НДФЛ различных операций. Кроме того напомнила, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом в разделе 2 отражаются операции, произведённые за три последних месяца отчетного периода.

    Во втором письме ФНС рекомендовала операцию, начатую в одном, а завершенную в другом периоде, отражать в разделе 2 расчета за тот период, в котором она завершена (Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности и оплате отпусков работникам. (Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@) <КонсультантПлюс> ). Например, в ситуации, когда зарплата за март выплачена в начале апреля. Информацию о ней нужно включить в раздел 1 за I квартал, а вот во 2-й раздел она попадет уже в отчетности за полугодие.

    Дополнительную информацию по правилам заполнения 6-НДФЛ вы найдете в Типовой ситуации: Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (Издательство «Главная книга», 2016) <КонсультантПлюс>

    6 ндфл за полугодие как заполнить бланк

    FAQ ПО 6-НДФЛ
    • Как головной организации сдать 6-НДФЛ за филиал?

    Точно так же, как любой другой отчет за филиал: создайте отчет и в поле «Налоговый агент» выберите нужный филиал. Если он отсутствует в программе, добавьте его.

  • Нужно ли подавать нулевой расчет 6-НДФЛ?

    Нет, не нужно, т.к. расчет сдают только налоговые агенты, а если организация или ИП не начисляли и не выплачивали доходов физическим лицам, не перечисляли налог в бюджет, то они не признаются налоговыми агентами (письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, 04.05 2016 № БС-4-11/7928).

    В случае непредоставления 6-НДФЛ налоговый орган может заблокировать расчетный счет и выписать штраф 1000 руб. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны инспекции, рекомендуем направить письмо о том, что организация или ИП не являются налоговыми агентами.

    Если НИ все-таки требует предоставить нулевой расчет 6-НДФЛ:

    • в Разделе 1 заполните ставку налога и отправьте отчет инспектору, раздел 2 добавлять и заполнять не нужно;
    • либо на последнем шаге мастера нулевой отчетности добавьте форму 6-НДФЛ — СБИС заполнит ее автоматически по ставке 13%.
  • Как заполнить расчет, если зарплата, к примеру, за июнь выплачена в июле?

    Допустим, зарплата за июнь 2016 года выплачена 05.07.2016, а НДФЛ перечислен 06.07.2016. Тогда расчет 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

    Раздел 1 (стр.020 и 070)

    Операция отражается в строках 020-040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

    По строке 070 раздела 1 указывается общая сумма НДФЛ, удержанного на отчетную дату, в нашем примере — на 30 июня, из доходов, отраженных в строке 020. Сумма налога с июньской зарплаты не должна указываться в строке 070 раздела 1 расчет за полугодие, т.к. на 30 июня обязанности удержать налог еще не было. Она должна быть отражена в этой строке в расчете за 9 месяцев (Письма ФНС от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@. от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@ ).

    Налоговые инспекторы не предъявляют жестких требований к заполнению раздела 2, поэтому возможно несколько вариантов его заполнения:

    1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года налоговый агент вправе не отражать данную операцию. Она будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, а именно:

    по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2016;

    по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.07.2016;

    по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.07.2016;

    по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строка 140 «Сумма удержанного налога соответственно» — соответствующие суммовые показатели. (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. 25.02.2016 № БС-4-11/3058. 16.05.2016 № БС-4-11/8609 ).

  • Согласно письму ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@, в расчете за полугодие:

    по строке 100 30.06.2016;

    по строке 110 и 120 – обе даты 00.00.0000, либо 05.07.2016 и 06.07.2016 соответственно;

    по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

  • Как внести данные в блок «Итого по всем ставкам» Раздела 1?

    Итоговые показатели заполняются на первой странице в строках 060-090 по всем ставкам.

  • Как заполнить Раздел 1 и 2, если выплаты осуществлялись по нескольким ставкам?

    Согласно письму ФНС от 27.04.16 N БС-4-11/7663. в Разделе 1 данные о доходах физических лиц разбиваются по налоговым ставками. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

    При этом строки 100-140 Раздела 2 заполняются без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным доходам.

  • Какие даты указывать в строках 100-120 Раздела 2?
    • Строка 100 — дата, когда доход считается полученным. По зарплате — это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день).
    • Строка 110 — дата, когда нужно удержать НДФЛ.
    • Строка 120 — дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства).

    Примеры заполнения смотрите здесь .

  • Сумма в строке 130 Раздела 2 указывается с учетом удержанного налога?

    По строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов на дату, указанную в строке 100, включая сумму удержанного налога.

  • Как отобразить аванс по заработной плате в Разделе 2?

    Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

    Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ, на примере:

    За май 2016 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2016 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб. окончательная выплата произведена 03.06.2016 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

    — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2016;

    — по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2016;

    — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.06.2016;

    — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;

    — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

  • Как заполнить строку 060 Раздела 1, если сотрудник был уволен и принят в одном в периоде?

    В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.

  • Как заполнить Раздел 2 при задержке заработной платы?

    Рассмотрим на примере:

    Если в 1 квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату, но из-за тяжелого финансового состояния выплатила ее в апреле:

    • Удержание НДФЛ производится в апреле, непосредственно при выплате зарплаты
    • В отчете за 1-ый квартал в строках 070 и 080 Раздела 1 указывается «0». Раздел 2 не заполняется.
    • В отчете за 1-ое полугодие сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 Раздела 1.
      Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.
  • Как и в каких случаях нужно заполнять строку 050 Раздела 1?

    В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. Это сумма, на которую налоговый агент уменьшает сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

  • Как рассчитать строку 070 Раздела 1 при наличии авансовых платежей?

    Если налоговый агент отражал данные по авансам в строке 050 (сумма фиксированного авансового платежа), то сумма налога в строке 070 должна указываться за вычетом этих авансов.

  • Какую дату указывать в строке 120 Раздела 2, если срок перечисления налога на доходы физических лиц выпадает на выходной (праздничный) день?

    Согласно п.7, ст. 6.1 НК РФ. в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    В этой связи, если срок перечисления налога на доходы физических лиц выпадает, например, на 31.01.2016 (выходной день), то в строке 120 Раздела 2 указывается 01.02.2016.

  • Нужно ли сдавать 6-НДФЛ в случае ликвидации (реорганизации) организации?

    Да. Согласно письму ФНС от 30.03.16 N БС-3-11/1355@. организация должна предоставить в НИ по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период до завершения ликвидации (закрытия).

  • Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме?

    Согласно письму ФНС от 28.03.16 N БС-4-11/5278@ в случае выплаты дохода в натуральной форме данные отражается в строках 020, 040, 080 Раздела 1 и строках 100 - 140 Раздела 2.

    Например, если работнику 01.03.2016 выплатили доход в натуральной форме равный 10 000 рублей:

    — по строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 10 000;

    — по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 300;

    — по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 1 300;

    — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 01.03.2016;

    — по строке 110 «Дата удержания налога» — 01.03.2016;

    — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 02.03.2016;

    — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000;

    — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

  • Заполняем форму 6-НДФЛ

    По итогам 1 квартала 2016 года налоговые агенты будут впервые представлять в налоговые органы расчёт по форме

    6-НДФЛ. Мы уже обращались к этой теме в нашей газете, но ряд вопросов оставался неясным. Теперь многое прояснилось.

    В письме от 12 февраля 2016 года № БС-3-11/553 ФНС России разъяснила правила заполнения этого расчёта.

    Расчёт по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учёта за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля, по утверждённым ФНС форме и форматам. Первый расчёт за 1 квартал 2016 года нужно представить не позднее 4 мая 2016 года с учётом выходных и праздничных дней.

    Раздел 1 Расчёта заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В Разделе 2 за соответствующий отчётный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчётного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчётном периоде, а завершает её в другом отчётном периоде, то данная операция отражается в том отчётном периоде, в котором она была завершена.

    Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода.

    При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

    В письме от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058 ФНС продолжила разъяснять правила заполнения формы 6-НДФЛ. В письме разобраны 3 примера.

    Пример 1. Заработная плата работникам за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016. В этом случае операция отражается в разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать эту операцию в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчёте по форме

    6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

    по строке 100 указывается 31.03.2016

    по строке 110 — 05.04.2016

    по строке 120 — 06.04.2016

    по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

    При разборе этого примера выражение «налоговый агент вправе не отражать данную операцию» вызывает вопросы. В расчёте за какой период нужно отражать операции с датой получения дохода в одном периоде, а датой перечисления налога в другом периоде: в расчёте за более ранний период, за более поздний период или в любом из них по выбору налогового агента?

    Можно трактовать этот тезис так: надо отразить эту операцию в расчёте за 1 квартал, но можно и не отражать в этом периоде, а отразить в отчёте за полугодие. Довольно странное двоемыслие для налоговых органов.

    Чтобы избежать путаницы, рекомендуем всегда отражать такие операции в наиболее позднем периоде и всегда отражать любые операции в том периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ по отражённому в операции доходу.

    Пример 2. В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершённые в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

    по строке 100 указывается 31.12.2015

    по строке 110 — 12.01.2016

    по строке 120 — 13.01.2016

    по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

    Пример 3. В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

    по строке 100 указывается 05.04.2016

    по строке 110 — 05.04.2016

    по строке 120 — 30.04.2016

    по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

    В программах фирмы КАМИН форма 6-НДФЛ уже доступна для формирования, и пользователь сам может выбрать, в каком периоде отражать операции с датами в разных периодах.